Ulga Badawczo – Rozwojowa dla firm w PIT i CIT (tzw. Ulga B+R)

Przykładowe koszty, które mogą zostać ujęte w uldze badawczo-rozwojowej (B+R), obejmują:

1. wynagrodzenia pracowników w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne;

2. wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia lub o dzieło w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki społeczne;

3. wydatki na nabycie sprzętu specjalistycznego (który nie jest środkiem trwałym) oraz materiałów i surowców, które są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością B+R;

4. wydatki na ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmioty, o których mowa w przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce, a także na nabycie od nich wyników prowadzonych przez nich badań naukowych, na potrzeby działalności B+R;

5. wydatki na odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności B+R – jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem;

6. wydatki na nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności B+R – jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem;

7. koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione na:

1. • przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i zgłoszenie do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy,

   • prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do tych organów, w szczególności opłaty urzędowe i koszty zastępstwa prawnego i procesowego,

   • odparcie zarzutów niespełnienia warunków wymaganych do uzyskania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy lub prawa z rejestracji wzoru przemysłowego zarówno w postępowaniu zgłoszeniowym, jak i po jego zakończeniu, w szczególności koszty zastępstwa prawnego i procesowego, zarówno w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej, jak i w odpowiednim zagranicznym organie,

   • opłaty okresowe, opłaty za odnowienie, tłumaczenia oraz za inne czynności konieczne dla nadania lub utrzymania ważności patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, w szczególności koszty walidacji patentu europejskiego;

8. odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności B+R, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością (z zastrzeżeniem centrów badawczo-rozwojowych).

Jeśli posiadasz status Centrum Badawczo-Rozwojowego, masz prawo uznać za koszty kwalifikowane, na zasadach określonych w ustawie, także:

1. odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością i które są wykorzystywane w prowadzonej działalności B+R;

2. koszty ekspertyz, opinii usług doradczych i usług równorzędnych ponoszone na rzecz innych podmiotów.

Powyższe koszty mogą być odliczane od podstawy opodatkowania, co umożliwia firmom zmniejszenie obciążenia podatkowego i zwiększenie dostępnych środków na prowadzenie dalszych prac badawczo-rozwojowych. Jednakże, aby skorzystać z ulgi B+R, firmy muszą prowadzić dokładną dokumentację i spełniać wszystkie wymogi formalne określone przez przepisy podatkowe.

Ulgę odliczasz do wysokości dochodu, który uzyskałeś z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej.

Jeżeli:

1. poniosłeś stratę z pozarolniczej działalności gospodarczej albo
2. uzyskany przez ciebie dochód z działalności gospodarczej jest niższy od kwoty odliczenia

– możesz odliczyć ulgę (odpowiednio w całej kwocie lub w części nieodliczonej w zeznaniu) w zeznaniach za kolejno następujące po sobie 6 lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym skorzystałeś lub miałeś prawo skorzystać z odliczenia.

 
Uwaga!

Jeżeli rozpocząłeś prowadzenie działalności i poniosłeś stratę albo twój dochód był niższy od kwoty, którą możesz odliczyć – przysługuje ci zwrot gotówkowy dla kosztów kwalifikowanych. Jego wysokość wynika z przemnożenia nieodliczonego odliczenia i stawki podatku, która cię obowiązuje w roku podatkowym. Ta zasada dotyczy roku, w którym rozpocząłeś prowadzenia działalności gospodarczej (sprawdź w ustawie PIT, czy spełniasz warunki do uznania ciebie za podatnika, który rozpoczyna prowadzenie działalności).

Jeśli w kolejnym roku prowadzenia działalności jesteś mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów ustawy Prawo Przedsiębiorców i również poniosłeś stratę albo twój dochód był niższy od kwoty, którą możesz odliczyć – to także możesz skorzystać ze zwrotu gotówkowego dla kosztów kwalifikowanych.

Zwrot gotówkowy jest alternatywą dla rozliczania kosztów kwalifikowanych w okresie sześcioletnim.

Pamiętaj również, że kwota zwrotu, którą wykazujesz w zeznaniu rocznym, stanowi pomoc de minimis. Pomoc ta jest udzielana zgodnie z bezpośrednio obowiązującymi aktami prawa wspólnotowego w tym zakresie.