Od 2022 roku Polski Ład wprowadził nową ulgę podatkową na robotyzację. Ulga skierowana jest do wszystkich firm, które usprawnią produkcję stosując przy tym roboty przemysłowe.
Przy rokrocznym korzystaniu z odliczenia na robotyzację, profil działania firmy nie ma znaczenia. Warunkiem natomiast jest zakup a następnie instalacja robota przemysłowego na produkcji.
Do kwalifikowanych kosztów ulgi (koszty uzyskania przychodów zaliczone w latach 2022-2026 na robotyzację) uznaje się:
- koszt nabycia fabrycznie nowych: robotów przemysłowych, maszyn i urządzeń zbliżonych do robotów przemysłowych i funkcjonalnie z nimi związanych, maszyn, urządzeń i innych rzeczy funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi, które służą zapewnieniu ergonomii i bezpieczeństwa pracy w odniesieniu do tych stanowisk, gdzie zachodzi interakcja człowieka z robotem przemysłowym.
Chodzi szczególnie o czujniki, sterowniki, przekaźniki, zamki bezpieczeństwa, bariery fizyczne (ogrodzenia, osłony), czy optoelektroniczne urządzenia ochronne (kurtyny świetlne, skanery obszarowe), maszyny, urządzenia lub systemy służące do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych, zwłaszcza czujniki i kamery, urządzenia do interakcji człowiek-maszyna do robotów przemysłowych;
- koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych, niezbędnych do prawidłowego uruchomienia i funkcjonowania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych powyżej;
- koszty usług szkoleniowych związanych z obsługą robotów przemysłowych i innych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa powyżej;
- opłaty ustalone w umowie leasingu finansowego robotów przemysłowych i innych środków trwałych.
Podatnik PIT i CIT odliczyć może od odliczyć od podstawy opodatkowania 50% tych kosztów. Zebrane w roku koszty ujmowane są w formularzach CIT/BR lub PIT/BR będących załącznikami do rocznego sprawozdania finansowego firmy.
Przykład 1
Firma XY w 2022 roku poniosła koszty związane z robotyzacją produkcji w wysokości 100 tyś. zł (jednorazowa amortyzacja). Wydatki te księgowość ujęła w kosztach uzyskania przychodów 2022 roku. Zatem kwotę 50 tyś. zł (50% kosztów poniesionych na robotyzację) może Firma XY odliczyć od podstawy opodatkowania. Podatek od tej kwoty stanie się ulgą i nie zostanie naliczony w zeznaniu rocznym. Przy podatku liniowym 19% będzie to w uproszczeniu oszczędność rzędu 9,5 tys. zł.
Skorzystanie z ulgi jest ograniczone czasowo i dotyczy kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację w latach 2022-2026.
Należy też pamiętać, że jeżeli przedsiębiorca w danym roku podatkowym poniesie stratę lub osiągnie dochód, który nie pozwoli na odliczenie ulgi, to będzie mógł rozliczyć ulgę w ciągu 6 kolejnych lat podatkowych.
Jak każda ulga podatkowa jej odliczenie wiąże się z ryzykiem interpretacyjnym. Stąd zalecane jest występowanie o interpretacje podatkowe w trudnych, skomplikowanych zakupach czy nietypowych branżach. Można także skorzystać z lektury wydanych już interpretacji na stronie Krajowej Informacji Skarbowej.
Przykładem niezasadnego kosztu w uldze na robotyzację był system informatyczny do zarządzania procesem produkcyjnym przy uznaniu odliczenia kosztu zakupu linii pakującej (Numer interpretacji: 0111-KDIB1 -2.4010.9. 2022.1.AW.)
Podstawa prawna:
art. 52jb ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.) – dalej u.p.d.o.f., oraz art. 38eb ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1800 ze zm.) – dalej u.p.d.o.p.
Zapraszamy do kontaktu i konsultacji kosztów odliczenia ulgi na robotyzację.